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7月1日起,企业税务简易注销真的来了
时间:  2019-07-02   来源:未知  作者:管理员  点击:

-税总发[2019]64号再次解读

6月已经接近尾声,2019年的上半年即将过去,税总发【201964号文规定的税务简易注销也将从71日起正式执行。

64号文的出发点是针对企业税务“注销难”的问题,实际上去年税总就出了税总发【2018149号文,文中推行清税免办、即办服务,创新推出“承诺制”空缺办理,简化资料流程。64号文在149号文的基础上进一步对于税务注销流程进行了细化、补充和完善。具体的特点总结如下:

一、 未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监督管理部门(原工商局)简易注销条件的,可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记,实务中很多公司投资人在取得工商营业执照后并没有投入实际运营,未取得收入的情况下也没有进行税务登记,这种情况以前在注销时税务往往会要求补充登记并将之前的账册补齐再给予注销,新规中明细实践中还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税,要求取得清税文书。为进一步优化纳税服务,响应纳税人诉求,《通知》规定这类纳税人主动到税务机关清税的,税务机关即时出具清税文书。具体做法是,纳税人持加载统一社会信用代码的营业执照到注册地税务机关办理,税务机关即时出具清税文书。也就是说如果之前未进行税务登记的纳税人可以直接拿营业执照去税务机关出具清税文书,这极大的方便了纳税人,也解决了在万众创新的大环境下对于创业失败的理解和包容。

二、 如果办理过税务登记 ,根据是否领用过发票又分几种情况,未领用过发票的情形下,对于无欠税(滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人,税务机关即时出具清税文书;资料不齐(包括未办结事项要求报送的资料不齐)的,可采取“承诺制”容缺办理。例如,纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等,如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的,可先作出承诺,税务机关即时出具清税文书,纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的,按照149号文规定,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。所以对于未领用过发票的情形下的注销,可以说也是相多的便利,不过如果因为资料不齐而做出了承诺,后续一定要去补充资料,不然会影响法定代表人、财务负责人的纳税信用,在现在财务人员完全实名制的情况下,一旦个人纳税信用被评为D级,会影响到财务人员的职业生涯。

三、 如果办理过税务登记,又领用过发票,在符合下列情形时,可以即时办结注销服务,也还是可以采取“承诺制”容缺办理,即时办理清税证明,由税务机关出具清税文书,几种情形如下:

(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人;

(二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;

(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;

(四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;

(五)未达到增值税纳税起征点的纳税人。

这几个情形中第一、二、四、五类都是很常见的情形,所以现在企业的纳税信用级别非常重要,企业只要正常按时申报、缴税,不要犯明显的错误,一般都能从新办企业的M级过渡到B级,财务人员应充分重点纳税信用级别的管理。

四、 依法破产的纳税的税务注销流程进一步优化,以前对于企业破产来说,在税务清税方面是比较难处理的,因为税务机关出于税收征管的责任,往往会要求企业缴清税款才能出具相关文书,但新规明确了纳税人可持人民法院出具的终结破产程序裁定书向税务机关申请办理税务注销,税务机关即时出具清税文书。对于纳税人仍存在的欠税,税务机关按照规定进行“死欠”核销处理,这对于不幸破产的企业来说算是一个好消息。

五、 拟注销前是非正常户状态下的情形,实务上往往很多企业由于各种原因不进行税务申报而导致企业变成税务非正常户,之前在解除非正常户时需要将之前未申报的税种要全部填报,往往涉及到好几年的数据,现在新规进行了申报优化,允许纳税人批量零申报,由税务机关打印《批量零申报确认表》,由纳税人确认后进行批量零申报处理,涉及的税种包括:企业所得税月(季)度预缴申报、增值税和消费税以及相关附加税(费)。