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合伙企业股权转让经营所得OR股权转让所得?
时间:  2019-07-24   来源:未知  作者:管理员  点击:

个人独资企业和合伙企业,作为非法人,非个人,如何缴纳所得税?

个人独资企业和合伙企业,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税”。

什么是个人独资企业和合伙企业的经营所得?

个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第八条规定:“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入”。

所以,可否认为,股权转让收入属于财产转让收入,那么,财产转让收入被划入个体工商户生产经营收入,适用5%-35%五级累进税率?

个人独资企业、合伙企业,属于“自然人”范畴吗?

股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》,税务总局首次提出“自然人”概念,是有意还是无意?第二条:“本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业,不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。”

上面的条款是什么意思?个人独资企业、合伙企业属于自然人吗?

《民法通则》规定,个人独资企业、合伙企业是属于自然人的。那么,个人独资企业、合伙企业股权转让,理论上来说,也应该按照“财产转让所得”20%缴纳个税。

合伙企业股权转让,到底是按经营所得扣税,还是股权转让所得扣税?很多纳税人都迷茫了!在实践中,纳税人和税务机关往往因为这个问题有争议。

从上述法规解读来看,我们认为合伙企业转让股权个人所得税,无论是按照20%纳税还是按照35%纳税,在税法上都是有相关依据的。

在实务稽查案例中,根据对这种同一部门针对同一事项有着不同规定的,应支持对相对人有利的解释原则,如果有纳税人对稽查局的这种征税行为提出行政诉讼,稽查局败诉的可能性还是非常大的。

合伙企业性质特殊性及复杂性,而税务相关规范性文件未跟上形势作明确的规定,于是,出现了许许多多关于合伙企业的纳税争议。期待有新的法律法规予以明确,以解众纳税人实操之急!